С 1 января в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане для самозанятых начнет действовать специальный налоговый режим. Эксперты компании «Консультант Плюс» рассказывают, кто сможет им воспользоваться, в чем его преимущества, как встать на учет и чем грозят нарушения.
Налог на профессиональный доход — это специальная упрощенная система для самозанятых. Сумма налога составит всего 4—6% от прибыли, а налоговый учет будет упрощен.

Преимущества спецрежима:

• доходы не облагаются НДФЛ;
• ИП не платят НДС (исключение — «ввозной» НДС);
• не нужно сдавать отчетность;
• взносы на обязательное пенсионное страхование можно перечислять в добровольном порядке.

При этом самозанятые не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц, а предприниматели — от обязанностей налогового агента.

Кто сможет перейти на спецрежим

Новый спецрежим смогут применять физлица и предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где проходит эксперимент. Физлицам для этого не нужно регистрировать ИП (если этого не требуют правила ведения вида предпринимательской деятельности, которым они хотят заняться).

Чтобы перейти на спецрежим, у вас не должно быть работников. Для привлечения помощников по ГПД (гражданско-правовому договору) ограничений нет.

Спецрежим можно совмещать с работой по трудовому договору. Доход от трудовой деятельности будет облагаться так же, как доход несамозанятого гражданина.

На спецрежим не сможет перейти тот, кто:

• реализует подакцизные и маркированные товары;
• перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
• добывает или реализует полезные ископаемые;
• ведет посредническую деятельность;
• доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
• применяет другие режимы налогообложения;
• ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.

Вы также потеряете возможность быть на спецрежиме, если по итогам календарного года ваш доход превысит 2,4 млн рублей. Со дня превышения лимита доходы нужно будет облагать НДФЛ, если вы физлицо, а ИП сможет перейти на другой спецрежим (например, УСН). Доходы, к которым до превышения лимита применялся спецрежим, пересчитывать будет не нужно.

Как перейти на спецрежим

Чтобы встать на учет, нужно:

• Установить мобильное приложение «Мой налог».
• Через приложение подать заявление, ввести паспортные данные и прикрепить фотографию.
• Подать заявление через личный кабинет налогоплательщика.
• С помощью кредитной организации подать в налоговую паспортные данные и заявление с электронной подписью кредитной организации.

Отказать в постановке на учет могут, если:

• есть несоответствие между документами и данными, которые вы указали на платформе;
• налоговая не может подтвердить достоверность ваших данных;
• вы не подпадаете под требования спецрежима и по закону не можете платить налог на профессиональный доход.

Как вести деятельность на спецрежиме

При получении денежных средств налогоплательщик должен будет передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог». Альтернативные способы взаимодействия с налоговой — через оператора или кредитную организацию.

Если вы используете «Мой налог», приложение после каждого расчета формирует чек и направляет необходимую информацию в инспекцию. Чек нужно будет передавать покупателю. Это особенно важно при расчетах с организациями и предпринимателями: они не смогут учитывать расходы на покупки у самозанятого без чека.

Если вы используете в расчетах посредников, сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно будет передавать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник сможет сам подать в налоговый орган данные о расчетах — тогда в мобильном приложении отчитываться не нужно.

Размер налога

Сумму налога будет подсчитывать налоговая. Не позднее 12-го числа каждого месяца налогоплательщику будет приходить уведомление с суммой и реквизитами для оплаты.

Размер налоговой ставки для самозанятых:

• для физлиц — 4%;
• для ИП и юрлиц — 6%.

Налог уплачивается по итогам налогового периода — для самозанятых это месяц. Первый налоговый период будет включать остаток текущего месяца и следующий за ним. Если налог меньше 100 рублей, эта сумма добавится к сумме налога по итогам следующего месяца.

Срок и порядок оплаты

Платить налог нужно не позднее 25-го числа следующего месяца одним из способов:

• самостоятельно (например, через приложение «Мой налог»);
• поручить оплату кредитной организации или оператору. Налоговая направит уведомление посреднику;
• настроить автоматическое списание налога с банковского счета через приложение «Мой налог».

С каких доходов не нужно платить налог

Если вы самозанятый и платите налог с дохода, это не значит, что облагаться будут все поступления на вашу банковскую карту.

Спецрежим не применяется к следующим доходам:

• зарплата по трудовому договору;
• доход от продажи недвижимости, транспорта;
• доход от сдачи в аренду нежилой недвижимости;
• доход государственных и муниципальных служащих (кроме доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
• доход от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
• доход от продажи долей в уставном или складочном капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• доход от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
• доход по гражданско-правовым договорам, если заказчик — текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
• доход от определенных видов услуг, среди которых присмотр и уход за детьми, больными, пожилыми людьми, репетиторство и уборка жилых помещений. При этом физлицо должно состоять на учете в налоговой;
• доход от уступки прав требований;
• доход в натуральной форме;
• доход от арбитражного управления, деятельности медиатора и нотариуса, который занимается частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.

Самозанятый, который регулярно занимается этими видами деятельности, применять спецрежим не сможет. Если это разовая сделка, доход по ней будет облагаться НДФЛ так же, как доход несамозанятого гражданина.

Штрафы

За нарушение порядка или сроков передачи сведений в инспекцию налогоплательщику грозит штраф — 20% суммы расчета. Если правила нарушены повторно в течение шести месяцев, штраф будет равняться полной сумме расчета. Минимальный размер санкции не ограничен.

Для кредитных организаций штраф составит также 20% от суммы расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, который не был передан в налоговый орган.

Как перестать использовать спецрежим

Налоговый орган может снять самозанятого с учета в любое время по заявлению налогоплательщика или если выяснит, что тот больше не соответствует требованиям спецрежима (например, если доходы по спецрежиму с начала календарного года превысят 2,4 млн рублей). Уведомление о снятии с учета поступит через приложение «Мой налог». Если постановка на учет проводилась с помощью оператора или кредитной организации, им тоже придет уведомление о снятии с учета.

Встать на учет повторно можно при отсутствии недоимки по налогу и задолженности по пеням и штрафам.

Закрепим

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход с 1 января 2019 года вправе применять физлица, которые ведут деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане.

Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС и страховых взносов на ОПС. Вместо этого по итогам календарного месяца нужно будет заплатить общий налог: для физлиц — ставка 4%, для ИП и юрлиц — 6%. Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение «Мой налог».

За нарушение порядка или сроков передачи сведений в инспекцию налогоплательщику грозит штраф — 20% суммы расчета. Если правила нарушены повторно в течение шести месяцев, штраф будет равняться полной сумме расчета.

Налоговый орган может снять самозанятого с учета в любое время по заявлению налогоплательщика или если выяснит, что тот больше не соответствует требованиям спецрежима.